Podatnik VAT świadczy usługi budowlane w Niemczech. Czy może odliczać VAT od faktur zakupowych? (pytanie nr 796715)
W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, miejscem ich świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości. Mówi o tym art. 28e ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). O miejscu świadczenia, a tym samym opodatkowania ww. usług decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest związana, niezależnie od tego, dla kogo jest ona świadczona. Usługa budowlana wykonywana na nieruchomości położonej w Niemczech podlega zatem opodatkowaniu VAT na terenie tego kraju.
Jeżeli chodzi o prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu towarów do wykonania tychże usług, należy odwołać się do art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Przepis ten wskazuje, że podatnik ma prawo do odliczenia, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dokonanych przez niego dostaw towarów lub wykonanych usług poza terytorium kraju, jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te zostały wykonane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Podstawowym warunkiem odliczenia VAT jest, aby dana transakcja, gdyby została wykonana na terytorium Polski, dawała prawo do odliczenia VAT. Przy czym transakcja ta powinna dotyczyć czynności opodatkowanej według właściwej stawki (w tym 0%), gdyż zgodnie z generalną zasadą, kwota podatku naliczonego podlega odliczeniu wyłącznie w takim zakresie, w jakim jest związana z czynnościami opodatkowanymi, a jednocześnie nie zachodzą przesłanki wyłączające odliczenie, o którym mowa w art. 88 ustawy o VAT.