Faktura za prenumeratę (papierową) czasopism fachowych wystawiona została w dniu 27 kwietnia 2015 r., data sprzedaży 27 kwietnia 2015 r. (dotyczy kolejnych sześciu miesięcy), termin płatności 21 maja 2015 r. Za fakturę zapłacono 1 czerwca 2015 r. Faktura do firmy wpłynęła w dniu 4 maja 2015 r. Kiedy u sprzedawcy powstaje obowiązek podatkowy: z chwilą wystawienia faktury, czy z chwilą zapłaty? (pytanie nr 937076)
Informacja zawarta w pytaniu o dacie otrzymania faktury wskazuje, iż mamy do czynienia z kupującym prenumeratę, a nie z jej sprzedawcą. Odpowiedź na pytanie dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego pozwoli kupującemu ustalić, kiedy może dokonać odliczenia VAT z omawianej faktury.
Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Mówi o tym art. 86 ustawy o VAT.
Prawo do odliczenia powstaje zasadniczo w okresie rozliczeniowym powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Wynika to z art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT. Zasada ta obowiązuje także przy zakupie prenumeraty czasopism.
W myśl art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b) ustawy o VAT obowiązek podatkowy z tytułu dostaw czasopism papierowych powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Oznacza to, że w sytuacji, gdy nabywca posiada fakturę zakupu czasopism papierowych, to u ich sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy.
Reasumując, prawo do odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowej faktury powstało w maju 2015 r. (w miesiącu jej otrzymania). W konsekwencji podatek wynikający z tej faktury uczestnik forum mógł odliczyć w rozliczeniu deklaracji VAT-7 za maj 2015 r. (w przypadku gdy z tytułu VAT rozlicza się za okresy miesięczne), bądź w deklaracji za II kwartał 2015 r. (w sytuacji gdy z tytułu VAT rozlicza się za okresy kwartalne). Należy dodać, że jeżeli odliczenia nie dokonano w "pierwszym terminie", to można to uczynić w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.