Gazeta Podatkowa

Wydawnictwo Podatkowe
sobota, 7 grudnia 2024 r.
Gazeta Podatkowa
Wszystko o podatkach, rachunkowości i prawie pracy
ISSN 2083-9618
Ostatnia aktualizacja: 6.12.2024 r., godz. 12:49 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 71.607 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Zamknij X
Wkrótce dodatki
poniedziałek - 09.12.2024 r.
  • Czas pracy w 2025 roku
czwartek - 12.12.2024 r.
  • Spis z natury na koniec roku i ostatnie zapisy w księdze podatkowej
  • Obowiązki przedsiębiorców na początku 2025 roku
poniedziałek - 16.12.2024 r.
  • Jak skorzystać z małego ZUS w 2025 roku?
  • Obowiązki wykonawcy i zamawiającego po zakończeniu postępowania przetargowego
czwartek - 19.12.2024 r.
  • Formy opodatkowania działalności gospodarczej w 2025 r.
  • Rozwiązywanie umów o pracę bez wypowiedzenia
10.12.2024 r. (wtorek) mija termin:
przekazanie sprawozdań Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR za listopad 2024 r. (...)
przekazanie sprawozdań Rb-27S, Rb-28S za listopad 2024 r. przez jednostki budżetowe (nie dotyczy jednostkowego sprawozdania Rb-27S jednostki samorządu terytorialnego jako (...)
12.12.2024 r. (czwartek) mija termin:
przekazanie sprawozdań Rb-24, Rb-27 za listopad 2024 r. przez urzędy skarbowe do dysponenta części 77
16.12.2024 r. (poniedziałek) mija termin:
przekazanie sprawozdania Rb-40 za październik 2024 r. przez Prezesa ZUS do Ministerstwa Finansów
przekazanie sprawozdań Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR za listopad 2024 r. przez (...)
ZUS po wzroście minimalnej płacy w 2025 r.
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 89 (2172) z dnia 04.11.2024, strona 8 - Spis treści »
Dział: Składki ZUS
Autor: Aneta Dąbrowska
ZUS po wzroście minimalnej płacy w 2025 r.

Kwota minimalnej płacy od stycznia 2025 r. będzie wynosiła 4.666 zł. Wynagrodzenie to ma istotne znaczenie dla składek ZUS m.in. osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, a także osób przebywających na urlopie wychowawczym. Co więcej, jego wysokość wpływa też na obowiązek opłacania składek na FP i FS.

Składki ZUS pracowników

W 2025 r. za pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy pracodawca będzie opłacał składki na ubezpieczenia społeczne w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia, od podstawy wymiaru nie niższej niż 4.666 zł. Analogicznie będzie postępował w przypadku pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, któremu w umowie o pracę ustalił wynagrodzenie na poziomie minimalnego.

ZUS osób prowadzących działalność

W oparciu o kwotę minimalnego wynagrodzenia niektóre osoby prowadzące pozarolniczą działalność ustalają dla siebie najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Dotyczy to osób opłacających te składki w ramach 2-letniego preferencyjnego ZUS oraz małego ZUS zależnego od dochodu.

• 2-letni preferencyjny ZUS

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osoby uprawnionej do 2-letniego preferencyjnego ZUS stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 r. minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia do 31 grudnia wyniesie - 4.666 zł, wobec tego dla przedsiębiorcy uprawnionego do tej ulgi w przyszłym roku najniższa podstawa wymiaru składek społecznych wyniesie 1.399,80 zł (tj. 30% z 4.666 zł).

• Mały ZUS zależny od dochodów

Podobnie jest w przypadku przedsiębiorcy uprawnionego do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w ramach małego ZUS zależnego od dochodów. Ustalona przez ww. osobę podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (zgodnie z art. 18c ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - Dz. U. z 2024 r. poz. 497 ze zm.) nie może być m.in. niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.

W efekcie w 2025 r. dla ww. przedsiębiorcy nie będzie ona mogła być miesięcznie niższa od kwoty 1.399,80 zł (tj. 30% z 4.666 zł).

Osoby na wychowawczym

Minimalne wynagrodzenie wpływa również na naliczanie składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe za niektóre osoby przebywające na urlopie wychowawczym. Podstawę ich wymiaru dla ww. ubezpieczonych stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających ten urlop. Jednak dla tych osób określono, że tak ustalona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe nie może być m.in. niższa niż odpowiednio minimalne wynagrodzenie (przy pełnym etacie) lub minimalne wynagrodzenie ustalone proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, z zastrzeżeniem ustawowego minimum wynoszącego 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Zatem minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym nie będzie mogła być w 2025 r. miesięcznie niższa od kwoty 4.666 zł dla osoby zatrudnionej w pełnym wymiarze czasu pracy lub od kwoty minimalnego wynagrodzenia ustalonego proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy zatrudnionego na część etatu, z zachowaniem minimum w wysokości 3.499,50 zł (75% z 4.666 zł).

Niekiedy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego jest niższa od ww. limitów. Dotyczy to sytuacji przejścia pracownika na urlop wychowawczy (lub powrotu z niego) w trakcie miesiąca kalendarzowego. Wtedy bowiem zmniejsza się ją proporcjonalnie, dzieląc ją przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni podlegania w danym miesiącu ubezpieczeniom z racji korzystania z urlopu wychowawczego.

Składki na FP i FS

Kwota minimalnego wynagrodzenia wyznacza obowiązek opłacenia składek na FP i FS. Podstawę ich wymiaru stanowi kwota przyjmowana do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania jej rocznego ograniczenia), wynosząca w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (patrz ramka).

Przeliczenie podstawy wymiaru składek na okres miesiąca

Przeliczenia podstawy wymiaru składek na okres miesiąca dokonuje się m.in. w przypadku zatrudnienia pracownika w trakcie miesiąca, któremu ustalono wynagrodzenie na poziomie minimalnej płacy. Ustala się, jaka byłaby podstawa wymiaru składek emerytalno-rentowych, gdyby pracownik przepracował cały miesiąc.

Przeliczenia takiego dokonuje się również w przypadku:

- pobierania przez część miesiąca wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy z tytułu choroby albo pobierania zasiłków z ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego,
- korzystania przez część miesiąca z urlopu bezpłatnego,
- innych nieobecności w pracy powodujących zmniejszenie należnego przychodu za pracę.

Skoro od 1 stycznia 2025 r. minimalna płaca wyniesie 4.666 zł, to w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 r. płatnicy będą za dany miesiąc naliczać i opłacać za ubezpieczonych składki na te fundusze, jeśli ich oskładkowane wynagrodzenie wyniesie w danym miesiącu co najmniej 4.666 zł.

Warto przypomnieć, że przy ustalaniu obowiązku opłacania za osobę ubezpieczoną składek na FP i FS należy pamiętać o zasadzie, że w przypadku gdy kwoty stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pochodzą z różnych źródeł (np. z dwóch zawartych umów o pracę z różnymi podmiotami), obowiązek opłacania składek na FP i FS powstaje wtedy, gdy łączna kwota stanowiąca podstawę wymiaru składek wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Taka osoba jest zobowiązana złożyć stosowne oświadczenie każdemu pracodawcy (lub w terenowej jednostce organizacyjnej ZUS, jeśli sama opłaca składki społeczne).

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.