Samochód osobowy stanowiący środek trwały został całkowicie zamortyzowany. Czy należy go wykreślić z ewidencji środków trwałych? Czy dalej można rozliczać w kosztach firmowych nabywane do niego paliwo, części zamienne oraz usługi serwisowe? (pytanie nr 855108)
Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wykorzystywanego w prowadzeniu działalności gospodarczej składnika majątku stanowiącego środek trwały nie pozbawia go tego statusu. Oznacza jedynie, że koszty nie będą już obciążane rozliczaną w czasie wartością początkową tego składnika.
Środki trwałe mogą stanowić takie składniki majątku, które spełniają wymogi określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) lub art. 16a ust. 1 ustawy o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Tym samym powinny być własnością lub współwłasnością podatnika, zostać nabyte lub wytworzone we własnym zakresie oraz być kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, a przewidywany okres ich używania musi być dłuższy niż rok. Ponadto powinny być wykorzystywane przez podatnika m.in. na potrzeby jego działalności gospodarczej. Jeżeli wartość początkowa takiego składnika w dniu przyjęcia do używania przekracza 3.500 zł, podatnik zobowiązany jest zaliczyć go do środków trwałych.
Żaden przepis obu ustaw o podatku dochodowym nie nakazuje podatnikom wycofywania z ewidencji całkowicie zamortyzowanych już środków trwałych. Tym samym dopóki podatnik wykorzystuje je w prowadzeniu działalności gospodarczej, pozostają one środkami trwałymi. W efekcie wydatki związane z ich eksploatacją już po całkowitym zamortyzowaniu stanowią koszty podatkowe na ogólnych zasadach, czyli z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 ustawy o pdop.
