Działalność gospodarczą rozpoczęto we wrześniu br. Zakupiono do niej dużo towarów. Za wrzesień br. VAT należny wyniósł 196 zł, VAT naliczony 18.996 zł. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynosi 18.800 zł. Czy całą kwotę mogę wykazać do zwrotu na rachunek bankowy? (pytanie nr 864441)
TAK. Podatnik, u którego w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego, ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Stanowi o tym art. 87 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Z powołanego przepisu wynika, że podatnik ma prawo wyboru jak postąpić z nadwyżką podatku naliczonego nad należnym. Może pozostawić ją do rozliczenia na następne okresy rozliczeniowe, może także wykazać ją do zwrotu w całości, tak jak to planuje uczestnik forum. Możliwe jest także podzielenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego w ten sposób, że część z niej zostanie pozostawiona do rozliczenia na następne okresy, a część do zwrotu na rachunek bankowy.
Podstawowy termin, w jakim podatnik może otrzymać zwrot, wynosi 60 dni od dnia złożenia deklaracji VAT. W przypadku ubiegania się o zwrot w tym terminie wystarczające jest wypełnienie poszczególnych pozycji deklaracji VAT.
Należy wskazać, że po spełnieniu warunków, o których mowa w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT, uczestnik forum może ubiegać się o zwrot w terminie przyspieszonym, tj. w ciągu 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia. Urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku, w tym terminie na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją. Zwrot w tym terminie jest możliwy m.in. gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji, wynikają z faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Uczestnik forum powinien wiedzieć, że zanim urząd dokona zwrotu pieniędzy na jego rachunek bankowy, może zweryfikować dane ujęte przez niego w deklaracji. Taką możliwość przewiduje art. 87 ust. 2 ustawy o VAT. Powinni być na to przygotowani przede wszystkim przedsiębiorcy żądający zwrotu po raz pierwszy (w tym uczestnik forum), deklarujący znaczne kwoty zwrotu oraz u których wcześniej prowadzone kontrole wykazywały poważne nieprawidłowości.
Zasadność zwrotu VAT najczęściej badana jest w ramach czynności sprawdzających, w trakcie których urzędnicy badają poprawność formalną i rachunkową danego rozliczenia. W ramach czynności sprawdzających mogą oni zażądać od podatnika uzupełnienia deklaracji, złożenia wyjaśnień, okazania dokumentów stanowiących podstawę rozliczenia, np. ewidencji i faktur potwierdzających zakupy.
Należy wspomnieć, że czynności sprawdzające to wprawdzie najczęściej stosowany, ale nie jedyny sposób weryfikacji deklaracji z wykazanym zwrotem VAT. W tym zakresie urząd skarbowy może także przeprowadzić kontrolę podatkową lub postępowanie podatkowe, natomiast urząd kontroli skarbowej - postępowanie kontrolne.
