Niewykluczone, że w najbliższym czasie przekażę bratu mój samochód. Nie wiem czy będę chciała, aby brat mi cokolwiek za ten pojazd zapłacił, czy zdecyduję się na darowiznę. Chodzi o pojazd nabywany w celach prywatnych, nie prowadzimy działalności gospodarczej. Czy w obu przypadkach umowa przekazania pojazdu będzie opodatkowana?
TAK. Nie znaczy to jednak, że brat Czytelniczki w każdej z tych sytuacji będzie ostatecznie musiał zapłacić podatek.
Gdyby strony zdecydowały się na zawarcie umowy sprzedaży, transakcja taka podlegałaby opodatkowaniu PCC, a obowiązek podatkowy ciążyłby na kupującym. Stawka PCC w przypadku sprzedaży ruchomości wynosi 2%. Podatek będzie obliczany od wartości rynkowej sprzedanej rzeczy (podstawy opodatkowania), dlatego, jeśli strony ustalą w umowie cenę odbiegającą od tej wartości, wówczas dla celów podatkowych przyjąć należy nie cenę widniejącą na umowie sprzedaży, ale cenę rynkową określoną zgodnie z art. 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 295). Przepisy ustawy o PCC nie przewidują żadnych zwolnień związanych ze sprzedażą ruchomości między członkami najbliższej rodziny. Jedno ze zwolnień dotyczy natomiast umów sprzedaży ruchomości o niewielkiej wartości. Zwalnia się bowiem od podatku sprzedaż rzeczy ruchomych o wartości nieprzekraczającej 1 tys. zł. W przeciwnym wypadku, tj. gdy wartość sprzedawanej rzeczy jest wyższa, podatnik (nabywca) będzie musiał dopełnić formalności, złożyć deklarację PCC-3 i zapłacić podatek.
Inaczej natomiast będzie przedstawiać się sytuacja, gdy Czytelniczka i jej brat zdecydują się na darowiznę. Taka czynność prawna podlega ustawie o podatku od spadków i darowizn, jednak z uwagi na to, że obdarowany (brat Czytelniczki) należy do zerowej grupy podatkowej, nie musiałby płacić żadnego podatku. Opodatkowaniu przedmiotowym podatkiem podlega nabycie rzeczy (praw) o czystej wartości przekraczającej tzw. kwotę wolną od podatku, która w tym przypadku wynosi 36.120 zł. Jeżeli nabycie od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy (praw) ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy (praw) nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Jeśli wartość nabytego pojazdu (doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas w sposób, o którym mowa) przekroczy kwotę 36.120 zł, podatku nie trzeba płacić, bowiem brat Czytelniczki będzie mógł skorzystać z tzw. całkowitego zwolnienia podatkowego. Zasadniczo warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
