Kwota minimalnej płacy od stycznia 2025 r. będzie wynosiła 4.666 zł. Wynagrodzenie to ma istotne znaczenie dla składek ZUS m.in. osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, a także osób przebywających na urlopie wychowawczym. Co więcej, jego wysokość wpływa też na obowiązek opłacania składek na FP i FS.
Składki ZUS pracowników
W 2025 r. za pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy pracodawca będzie opłacał składki na ubezpieczenia społeczne w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia, od podstawy wymiaru nie niższej niż 4.666 zł. Analogicznie będzie postępował w przypadku pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, któremu w umowie o pracę ustalił wynagrodzenie na poziomie minimalnego.
ZUS osób prowadzących działalność
W oparciu o kwotę minimalnego wynagrodzenia niektóre osoby prowadzące pozarolniczą działalność ustalają dla siebie najniższą podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Dotyczy to osób opłacających te składki w ramach 2-letniego preferencyjnego ZUS oraz małego ZUS zależnego od dochodu.
• 2-letni preferencyjny ZUS
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osoby uprawnionej do 2-letniego preferencyjnego ZUS stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 r. minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia do 31 grudnia wyniesie - 4.666 zł, wobec tego dla przedsiębiorcy uprawnionego do tej ulgi w przyszłym roku najniższa podstawa wymiaru składek społecznych wyniesie 1.399,80 zł (tj. 30% z 4.666 zł).
• Mały ZUS zależny od dochodów
Podobnie jest w przypadku przedsiębiorcy uprawnionego do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w ramach małego ZUS zależnego od dochodów. Ustalona przez ww. osobę podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (zgodnie z art. 18c ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - Dz. U. z 2024 r. poz. 497 ze zm.) nie może być m.in. niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku.
W efekcie w 2025 r. dla ww. przedsiębiorcy nie będzie ona mogła być miesięcznie niższa od kwoty 1.399,80 zł (tj. 30% z 4.666 zł).
Osoby na wychowawczym
Minimalne wynagrodzenie wpływa również na naliczanie składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe za niektóre osoby przebywające na urlopie wychowawczym. Podstawę ich wymiaru dla ww. ubezpieczonych stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających ten urlop. Jednak dla tych osób określono, że tak ustalona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe nie może być m.in. niższa niż odpowiednio minimalne wynagrodzenie (przy pełnym etacie) lub minimalne wynagrodzenie ustalone proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, z zastrzeżeniem ustawowego minimum wynoszącego 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Zatem minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym nie będzie mogła być w 2025 r. miesięcznie niższa od kwoty 4.666 zł dla osoby zatrudnionej w pełnym wymiarze czasu pracy lub od kwoty minimalnego wynagrodzenia ustalonego proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy zatrudnionego na część etatu, z zachowaniem minimum w wysokości 3.499,50 zł (75% z 4.666 zł).
Niekiedy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego jest niższa od ww. limitów. Dotyczy to sytuacji przejścia pracownika na urlop wychowawczy (lub powrotu z niego) w trakcie miesiąca kalendarzowego. Wtedy bowiem zmniejsza się ją proporcjonalnie, dzieląc ją przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni podlegania w danym miesiącu ubezpieczeniom z racji korzystania z urlopu wychowawczego.
Składki na FP i FS
Kwota minimalnego wynagrodzenia wyznacza obowiązek opłacenia składek na FP i FS. Podstawę ich wymiaru stanowi kwota przyjmowana do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania jej rocznego ograniczenia), wynosząca w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (patrz ramka).
|
Przeliczenie podstawy wymiaru składek na okres miesiąca Przeliczenia podstawy wymiaru składek na okres miesiąca dokonuje się m.in. w przypadku zatrudnienia pracownika w trakcie miesiąca, któremu ustalono wynagrodzenie na poziomie minimalnej płacy. Ustala się, jaka byłaby podstawa wymiaru składek emerytalno-rentowych, gdyby pracownik przepracował cały miesiąc. Przeliczenia takiego dokonuje się również w przypadku:
|
Skoro od 1 stycznia 2025 r. minimalna płaca wyniesie 4.666 zł, to w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 r. płatnicy będą za dany miesiąc naliczać i opłacać za ubezpieczonych składki na te fundusze, jeśli ich oskładkowane wynagrodzenie wyniesie w danym miesiącu co najmniej 4.666 zł.
Warto przypomnieć, że przy ustalaniu obowiązku opłacania za osobę ubezpieczoną składek na FP i FS należy pamiętać o zasadzie, że w przypadku gdy kwoty stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pochodzą z różnych źródeł (np. z dwóch zawartych umów o pracę z różnymi podmiotami), obowiązek opłacania składek na FP i FS powstaje wtedy, gdy łączna kwota stanowiąca podstawę wymiaru składek wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Taka osoba jest zobowiązana złożyć stosowne oświadczenie każdemu pracodawcy (lub w terenowej jednostce organizacyjnej ZUS, jeśli sama opłaca składki społeczne).
