Przedsiębiorca zamierza podarować synowi samochód stanowiący środek trwały w jego firmie. W jaki sposób należy w podatku dochodowym od osób fizycznych rozliczyć tę darowiznę? (pytanie nr 807255)
Nieodpłatne zbycie środka trwałego, jakim jest przekazanie go osobie trzeciej w formie darowizny, nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej.
Pośród przychodów z działalności gospodarczej ustawa o pdof wymienia przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w ewidencji środków trwałych (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Przychód z tego tytułu powstaje również, gdy środek trwały został wycofany z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło wycofanie i dniem jego odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof).
Z powyższego wynika, że do powstania przychodu z działalności gospodarczej dochodzi w sytuacji odpłatnego zbycia środka trwałego. Stąd u Czytelnika przychód taki nie wystąpi, gdyż darowizna samochodu dokonana na rzecz syna będzie zbyciem nieodpłatnym.
Jeżeli natomiast chodzi o koszty podatkowe, to należy wskazać, że darowizna środka trwałego jest - co prawda nieodpłatną - ale jednak formą zbycia. Dlatego jej przekazanie wyznacza datę zakończenia dokonywania odpisów amortyzacyjnych (jeżeli środek trwały będący przedmiotem darowizny nie został jeszcze całkowicie zamortyzowany). Nie skutkuje ona jednak koniecznością korekt zmniejszających koszty o dotychczas dokonane odpisy.