Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 41 (1498) z dn. 21.05.2018  »  VAT z faktury z dwoma oznaczeniami

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

A A A
Gazeta Podatkowa nr 103/104 (1457) z dnia 28.12.2017, strona 4
dział: Aktualności i sygnały
Autor: Małgorzata Smolnik

VAT z faktury z dwoma oznaczeniami

Zdarza się, że podatnicy VAT działający w branży budowlanej zakupują usługi budowlane, w tym wymienione w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT, od podwykonawców będących małymi podatnikami rozliczającymi VAT metodą kasową. Na otrzymanej przez nich fakturze nie ma stawki i kwoty VAT, zawarta jest natomiast adnotacja "odwrotne obciążenie" i "metoda kasowa".

W tej sytuacji nabywca usług budowlanych opodatkowanych w ramach odwrotnego obciążenia powinien, co do zasady, rozliczyć podatek należny oraz podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, tj. z chwilą wystawienia faktury dokumentującej ich wykonanie. Tymczasem u małego podatnika stosującego metodę kasową obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, tj. zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Zdaniem naszego Wydawnictwa w mechanizmie odwrotnego obciążenia zmiana podmiotu zobowiązanego do rozliczenia VAT ze sprzedawcy na nabywcę nie powinna powodować zmiany terminu rozliczenia VAT.

Z uwagi na odmienne stanowisko prezentowane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych (według organu obowiązek podatkowy powinien powstawać na zasadach określonych w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT), nasze Wydawnictwo zwróciło się do Ministerstwa Finansów o zajęcie stanowiska w tej sprawie.

W odpowiedzi z dnia 12 października 2017 r. Ministerstwo Finansów podzieliło stanowisko prezentowane przez nasze Wydawnictwo. Wyjaśniło, że mały podatnik rozliczający się metodą kasową będzie wykazywał transakcję objętą odwrotnym obciążeniem w deklaracji za okres, w którym otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu tej sprzedaży. Natomiast nabywca usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia będzie obowiązany do rozpoznania obowiązku podatkowego z tytułu tej transakcji z dniem otrzymania przez małego podatnika całości lub części zapłaty za te usługi, w stosunku do wysokości otrzymanej zapłaty - i za te okresy rozliczyć w deklaracji VAT.

Należy zauważyć, że Dyrektor KIS w dniu 1 grudnia 2017 r. wydał interpretację indywidualną nr 0111-KDIB3-1.4012.620.2017.1.KO, w której podzielił pogląd przedstawiony w odpowiedzi MF z dnia 12 października 2017 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa. Organ podatkowy stwierdził w niej, że w sytuacji, gdy na wystawionej fakturze poza adnotacją "odwrotne obciążenie" znajduje się również informacja "metoda kasowa", obowiązek podatkowy dla podatnika z tytułu nabycia usług budowlanych od podwykonawcy będącego tzw. małym podatnikiem rozliczającym się metodą kasową, powstaje zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o VAT. Oznacza to, iż resort wycofał się ze swojego dotychczasowego stanowiska i obecnie prezentuje zgodne z przedstawionym w powołanym piśmie.

Najpopularniejsze w dziale „Aktualności i sygnały”

Umowa dla pomocnika rolnika

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Ochrona danych osobowych

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Nowe formularze dla podatku VAT

Gazeta Podatkowa nr 39 (1496) z dnia 14.05.2018

Usługi budowlane a split payment

Gazeta Podatkowa nr 39 (1496) z dnia 14.05.2018

Kierowca nie będzie musiał mieć przy sobie dowodu rejestracyjnego i OC

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Zmiany w stosowaniu kas rejestrujących

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Pracujący emeryci i renciści mogą przeliczyć świadczenia

Gazeta Podatkowa nr 34 (1491) z dnia 26.04.2018

VAT na usługi fryzjerskie

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Wchodzą w życie przepisy

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Świadectwo pracy

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Ograniczenie wysokości niektórych kosztów ponoszonych przez podatnika CIT

Gazeta Podatkowa nr 39 (1496) z dnia 14.05.2018

Skuteczne odzyskiwanie kwot wpłaconych na błędne konto

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Kolejne wydłużenie okresu wystawiania zaświadczeń lekarskich ZUS ZLA

Gazeta Podatkowa nr 34 (1491) z dnia 26.04.2018

E-zwolnienia od grudnia 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 41 (1498) z dnia 21.05.2018

Stawka ryczałtu

Gazeta Podatkowa nr 34 (1491) z dnia 26.04.2018

Wchodzą w życie przepisy

Gazeta Podatkowa nr 35 (1492) z dnia 30.04.2018

Wchodzą w życie przepisy

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Należyta staranność dla celów VAT

Gazeta Podatkowa nr 41 (1498) z dnia 21.05.2018

Sposób prowadzenia ewidencji dla celów VAT

Gazeta Podatkowa nr 38 (1495) z dnia 10.05.2018

Amortyzacja w 2018 r. darowanego przedsiębiorstwa

Gazeta Podatkowa nr 39 (1496) z dnia 14.05.2018

Można sprawdzić on-line historię pojazdu

Gazeta Podatkowa nr 38 (1495) z dnia 10.05.2018

Wchodzą w życie przepisy

Gazeta Podatkowa nr 39 (1496) z dnia 14.05.2018

Odliczenie VAT

Gazeta Podatkowa nr 37 (1494) z dnia 7.05.2018

Zmiany dla kierowców

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Faktura za najem a VAT

Gazeta Podatkowa nr 35 (1492) z dnia 30.04.2018

ZUS za emeryta

Gazeta Podatkowa nr 33 (1490) z dnia 23.04.2018

Metodyka oceny dochowania należytej staranności dla celów VAT

Gazeta Podatkowa nr 37 (1494) z dnia 7.05.2018

E-zwolnienia od grudnia br.

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Zwrot VAT

Gazeta Podatkowa nr 40 (1497) z dnia 17.05.2018

Zakup środka trwałego a rozliczenie finansujących go kredytu i dotacji

Gazeta Podatkowa nr 37 (1494) z dnia 7.05.2018
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60